中國網(wǎng)財(cái)經(jīng)1月2日訊 據(jù)證監(jiān)會網(wǎng)站消息，四川證監(jiān)局發(fā)布關(guān)于對大華會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱“大華會計(jì)所”)及鐘平修、曹云華采取出具警示函措施的決定。

依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，四川證監(jiān)局對大華會計(jì)所執(zhí)行的成都衛(wèi)士通信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司(以下簡稱“衛(wèi)士通”證券代碼：002268)2018年內(nèi)部控制鑒證項(xiàng)目實(shí)施了現(xiàn)場檢查。經(jīng)查，大華會計(jì)所及簽字注冊會計(jì)師鐘平修、曹云華在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、未簽訂業(yè)務(wù)約定書

大華會計(jì)所未與衛(wèi)士通簽訂內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)約定書。上述行為不符合《中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第九條的相關(guān)規(guī)定。

二、未制定鑒證工作計(jì)劃

大華會計(jì)所未就內(nèi)部控制鑒證工作制定總體策略和具體計(jì)劃。上述行為不符合《中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第十一條的相關(guān)規(guī)定。

三、實(shí)施內(nèi)控鑒證有關(guān)工作不到位

大華會計(jì)所在鑒證業(yè)務(wù)中，存在穿行測試、控制測試執(zhí)行不到位、底稿記錄不全或內(nèi)容矛盾、獲取證據(jù)不充分、就發(fā)現(xiàn)的有關(guān)內(nèi)部控制缺陷未全部與治理層及管理層溝通也未說明原因等行為。上述行為不符合《中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第二十四條、第三十四條、第四十九條和《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號——向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷》第九條、第十條、第十一條的相關(guān)規(guī)定。

綜上，大華會計(jì)所上述行為不符合《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條，四川證監(jiān)局決定對大華會計(jì)所及簽字注冊會計(jì)師鐘平修、曹云華采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

經(jīng)中國網(wǎng)財(cái)經(jīng)梳理，大華會計(jì)師事務(wù)所在2019年7次遭到證監(jiān)會點(diǎn)名：

2019年4月28日，大華會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計(jì)師張文榮、馬玉婧被湖南證監(jiān)局采取出具警示函監(jiān)管措施的決定，因在中兵紅箭股份有限公司審計(jì)中存違規(guī)行為。

2019年5月10日，大華會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及其2名注冊會計(jì)師徐德、陳瑜星被深圳證監(jiān)局出具警示函(深圳監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書〔2019〕65號 )，因其在深圳市芭田生態(tài)工程股份有限公司(“芭田股份”)2016年年報審計(jì)執(zhí)業(yè)中存在3宗違規(guī)。

2019年7月26日，大華會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙) 及注冊會計(jì)師張興、劉國平曾被深圳證監(jiān)局出具警示函，因在對深圳市科陸電子科技股份有限公司2017年年報審計(jì)中存在四項(xiàng)違規(guī)。

2019年10月18日，大華會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計(jì)師施丹丹、楊勇勝曾被深圳證監(jiān)局出具警示函，因在對執(zhí)行的億豐潔凈科技江蘇股份有限公司2016年年報審計(jì)項(xiàng)目中，存兩項(xiàng)違規(guī)。

2019年11月15日，大華會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計(jì)師張鴻彥、黃羽曾被黑龍江證監(jiān)局采取出具警示函措施的決定，因在審計(jì)哈爾濱哈投投資股份有限公司(以下簡稱公司)2018年財(cái)務(wù)報表過程中存兩項(xiàng)違規(guī)。

2019年12月06日，大華會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計(jì)師王建華、鄭榮富曾被深圳證監(jiān)局采取監(jiān)管談話措施的決定，因在執(zhí)業(yè)國民技術(shù)股份有限公司2018年商譽(yù)審計(jì)中存在四項(xiàng)違規(guī)。

《中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第九條：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在其他鑒證業(yè)務(wù)開始前，與委托人就其他鑒證業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，并簽訂業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對其他鑒證業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。如果委托人與責(zé)任方不是同一方，業(yè)務(wù)約定書的性質(zhì)和內(nèi)容可以有所不同。

《中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第十一條：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃其他鑒證業(yè)務(wù)工作，以有效執(zhí)行其他鑒證業(yè)務(wù)。計(jì)劃工作包括制定總體策略和具體計(jì)劃?？傮w策略包括確定其他鑒證業(yè)務(wù)的范圍、重點(diǎn)、時間安排和實(shí)施。具體計(jì)劃包括擬執(zhí)行的證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍以及選擇這些程序的理由。計(jì)劃工作的性質(zhì)和范圍因被鑒證單位的規(guī)模、復(fù)雜程度以及注冊會計(jì)師的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)等情況的不同而存在差異。在計(jì)劃其他鑒證業(yè)務(wù)工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列主要因素：

(一)業(yè)務(wù)約定條款；

(二)鑒證對象特征和既定標(biāo)準(zhǔn)；

(三)其他鑒證業(yè)務(wù)的實(shí)施過程和可能的證據(jù)來源；

(四)對被鑒證單位及其環(huán)境的了解，包括對鑒證對象信息可能存在重大錯報風(fēng)險的了解；

(五)確定預(yù)期使用者及其需要，考慮重要性以及鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險要素；

(六)對參與業(yè)務(wù)的人員及其技能的要求，包括專家參與的性質(zhì)和范圍。

《中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第二十四條：在確定證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍，評價鑒證對象信息是否不存在錯報時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性。在考慮重要性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并評價哪些因素可能會影響預(yù)期使用者的決策。

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合數(shù)量和性質(zhì)因素考慮重要性。在具體業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷，評估重要性以及數(shù)量和性質(zhì)因素的相對重要程度。

《中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第三十四條：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，據(jù)此形成鑒證結(jié)論。證據(jù)的充分性是對證據(jù)數(shù)量的衡量。證據(jù)的適當(dāng)性是對證據(jù)質(zhì)量的衡量，即證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

《中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第四十九條：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將鑒證過程中考慮的所有重大事項(xiàng)記錄于工作底稿。在運(yùn)用職業(yè)判斷確定工作底稿的編制和保存范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮，使未曾接觸該項(xiàng)其他鑒證業(yè)務(wù)的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士了解實(shí)施的鑒證程序，以及作出重大決策的依據(jù)。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十三條：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯報風(fēng)險，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。

以下為原文：

關(guān)于對大華會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及鐘平修、曹云華采取出具警示函措施的決定

大華會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及鐘平修、曹云華：

依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對你所執(zhí)行的成都衛(wèi)士通信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司(以下簡稱衛(wèi)士通或公司)2018年內(nèi)部控制鑒證項(xiàng)目實(shí)施了現(xiàn)場檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你所及簽字注冊會計(jì)師鐘平修、曹云華在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、未簽訂業(yè)務(wù)約定書

你所未與衛(wèi)士通簽訂內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)約定書。上述行為不符合《中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第九條的相關(guān)規(guī)定。

二、未制定鑒證工作計(jì)劃

你所未就內(nèi)部控制鑒證工作制定總體策略和具體計(jì)劃。上述行為不符合《中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第十一條的相關(guān)規(guī)定。

三、實(shí)施內(nèi)控鑒證有關(guān)工作不到位

你所在鑒證業(yè)務(wù)中，存在穿行測試、控制測試執(zhí)行不到位、底稿記錄不全或內(nèi)容矛盾、獲取證據(jù)不充分、就發(fā)現(xiàn)的有關(guān)內(nèi)部控制缺陷未全部與治理層及管理層溝通也未說明原因等行為。上述行為不符合《中國注冊會計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》第二十四條、第三十四條、第四十九條和《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號——向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷》第九條、第十條、第十一條的相關(guān)規(guī)定。

綜上，你們的上述行為不符合《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條，我局決定對你所及簽字注冊會計(jì)師鐘平修、曹云華采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

按照《證券法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)提醒你們做好以下工作：(一)你所應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定，及時采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量；(二)相關(guān)注冊會計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)對證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起20個工作日內(nèi)向我局提交書面報告。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

四川證監(jiān)局

2019年12月23日